أنواع القوائم المالية

القوائم المالية

 

القوائم المالية هي ملخص لأثر العمليات المالية التي حدثت في المؤسسة خلال السنة المالية وينظر إليها بوصفها المخرج النهائي للنظام المحاسبي والوسيلة الفاعلة لتوصيل المعلومات إلى الجهات ذات العلاقة التي تُعنى بتقييم أداء المؤسسة واتخاذ القرارات المالية وتتمثل القوائم المالية في:

قائمة الدخل

قائمة حقوق الملكية

قائمة المركز المالي (الميزانيةالعمومية)

وتعد القوائم المالية بناءً على الأرصدة المدونة في ميزان المراجعة فبعد إعداد الميزان :

• تنقل أرصدة حسابات المصروفات والإيرادات إلى  قائمة الدخل
• وتنقل خلاصة (نتيجة) قائمة الدخل من ربح أو خسارة إلى قائمة المركز المالي تحت بند حقوق الملكية
• وتنقل أرصدة الأصول والالتزامات وحقوق الملكية إلى قائمة المركز المالي.

---

أولاً: قائمة الدخل

لكي تتبين المؤسسة نتائج أعمالها من ربح أو خسارة يتعين عليها إعداد قائمة الدخل خاصتها خلال المدة الزمنية المحددة التي تقارن فيها الإيرادات بالمصروفات

مفهوم قائمة الدخل

قائمة الدخل(Income Statement):  قائمة تبين وضع المؤسسة النهائي من حيث الربح والخسارة وذلك بمقابلة الإيرادات بالمصروفات المرتبطة بها خلال السنة أو المدة المحاسبية.

إن زيادة الايرادات عن المصروفات يؤدي إلى تحقيق ربح.

إن زيادة المصروفات عن الإيرادات يؤدي إلى خسارة

تتكون قائمة الدخل من جزأين رئيسين هما: الإيرادات والمصروفات

• الإيرادات: ما يدخل المؤسسة (نتيجة بيع سلعة أو تقديم خدمة)
• المصروفات: ما يخرج من المؤسسة (نتيجة شراء سلعة أو خدمة) بما في ذلك التكاليف والنفقات

تعد قائمة الدخل في صورة تقرير يبدأ بالإيرادات ثم يطرح منها المصروفات لتقرير ما آلت إليه أعمال المؤسسة من ربح أو خسارة والجدول (2-12) يمثل نموذجًا مقترحًا لقائمة دخل في صورة تقرير لمؤسسة الصفوة

 

مؤسسة الصفوة قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31/12/2017
		الإيرادات:
	10000	إيرادات الاستشارات الهندسية
	3000	الإيرادات الأخرى
13000		إجمالي الإيرادات
		المصروفات:
	1500	مصروفات الرواتب
	900	مصروفات الإيجار
	300	مصروف الكهرباء
	100	مصروف المياه
2800		إجمالي المصروفات
10200		صافي الربح

 

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

إعداد قائمة الدخل

عزيزي الطالب سيساعدك هذا النشاط على إعداد قائمة الدخل

أولا: اطلع على ورقة العمل (2-2) ، ثم أجب عن أسئلة ورقة العمل

ورقة العمل (2-2) حققت مؤسسة المسيرة إيرادًا من بيع أصول المؤسسة مقداره 25000 دينار، وقد أودع كاملاً في الصندوق وحققت أيضًا إيرادًا من استشارات فنية قدمت لجهات خارجية مقداره 5000 دينار وذلك ضمن السنة المالية 2017 وكانت مصروفات المؤسسة على النحو الآتي: مصروف أجور العمال: 8000 دينار ، مصروف الكهرباء: 1500 دينار،مصروف أجور التوزيع والنقل: 1200 دينار مسحوبات شخصية 10000 دينار بشيك. المطلوب إعداد قائمة دخل في صورة تقرير للمؤسسة مبينًا إذا كانت المؤسسة قد حققت ربحًا أو خسارًة وأسباب ذلك

ثانيًا: اطلع على الجدول (2-13) الذي يُمثل ميزان المراجعة بالأرصدة لمؤسسة الشرق للخدمات الاستشارية الهندسية، ثم أعدّ قائمة دخل تشمل الإيرادات والمصروفات.

ميزان المراجعة بالأرصدة

 

الرصيد المدين	الرصيد الدائن	اسم الحساب
65000		البنك
10000		مسحوبات شخصية
	1200000	رأس المال
25000		الصندوق
	85000	أوراق الدفع
35000		المدينون
15000		أوراق القبض
	950000	القروض الطويلة الأجل
450000		الأراضي
120000		المصروفات الخدمية والتسويقية
650000		المباني
800000		الآلات والمعدات
	120000	الدائنون
140000		الأثاث
250000		براءة الاختراع
300000		شهرة المحل
250000		المصروفات الادارية والعمومية
	755000	إيرادات الاستشارات الهندسية
3110000	3110000	الإجمالي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الجدول (2-13) ميزان المراجعة بالأرصدة لمؤسسة الشرق للخدمات الاستشارية الهندسية

عزيزي الطالب قارن ما توصلت إليه بالإجابات الآتية:

إجابات ورقة العمل (2-2)

مؤسسة المسيرة قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31/12/2017
		الإيرادات:
	25000	إيرادات بيع أحد أصول المؤسسة
	5000	إيرادات الاستشارات الفنية
30000		إجمالي الإيرادات
		المصروفات:
	8000	مصروف أجور العمال
	1500	مصروفات الكهرباء
	1200	مصروف أجور التوزيع والنقل
10700		إجمالي المصروفات
19300		صافي الربح

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

لاحظ أن

قائمة الدخل تتضمن كلاً من الإيرادات والمصروفات ويمكن الحصول عليها من  ميزان المراجعة: أما قائمة الدخل لمثالنا السابق (مؤسسة الشرق) فيمثلها الجدول (2-15)

قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31/12/2017
		الإيرادات:
	755000	إيرادات الاستشارات الهندسية
755000		إجمالي الإيرادات
		المصروفات:
	120000	المصروفات الخدمية والتسويقية
	250000	المصروفات الإدارية والعمومية
370000		إجمالي المصروفات
385000		صافي الربح

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الجدول (2-15) قائمة الدخل لمؤسسة الشرق للخدمات الاستشارية الهندسية

---

ثانيًا: قائمة حقوق الملكية

هي قائمة أو تقرير يبين مركز المؤسسة المالي من حيث موجوداتها والتزاماتها تجاه الآخرين فضلاً عن بيان حقوق ملاكها في لحظة معينة.

تعرفنا سابقًا أن قائمة الدخل تزودنا بقيمة صافي الربح أو الخسارة التي تنشأ عن مجموع العمليات المالية في المؤسسة وهذا يعني أن الخسائر ستخصم من أرصدة ملاك المؤسسة وأن الأرباح ستضاف إليها لضمان حقوقهم الملكية وعليه فإنه يلزم إعداد قائمة حقوق الملكية التي توضح  المعلومات المالية التي أدت إلى تغير حقوق أصحاب المؤسسة خلال مدة زمنية معينة حيث تزداد حقوق الملكية بزيادة رأس المال أو زيادة الأرباح وتقل بتخفيض رأس المال أو نقصانه أو بزيادة الخسائر أو بزيادة المسحوبات  الشخصية لأصحاب المؤسسة.

المسحوبات الشخصية هي حسابات مدينة بطبيعتها وهي تظهر في قائمة المركز المالي تحت بند رأس المال ذلك أن هذه المسحوبات تخصم من حساب رأس المال ثم يجمع صافي الربح أو يخصم صافي الخسارة من حساب رأس المال وهذا يتضمن قائمة حقوق الملكية البيانات الآتية:

1. حساب رأس المال في بداية المدة المالية
2. المسحوبات الشخصية خلال المدة المالية
3. صافي الربح أو الخسارة خلال المدة المالية
4. حساب رأس المال في نهاية المدة المالية (صىافي حقوق الملكية)

مثال

يمثل الجدول (2-16) قائمة الدخل لمؤسسة حسين للخدمات الاستشارية

مؤسسة حسين للخدمات الاستشارية     قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31/12/2017
		الإيرادات:
	12000	إيرادات الخدمات الاستشارية
12000		إجمالي الإيرادات
		المصروفات:
	3000	المصروفات الخدمية والتسويقية
	1000	المصروفات الإدارية والعمومية
4000		إجمالي المصروفات
9000		صافي الربح

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الجدول (2-16): قائمة الدخل لمؤسسة حسين للخدمات الاستشارية

عزيزي الطالب:

إذا علمت أن رأس المال في بداية المدة المالية هو 20000 دينار وأن قيمة المسحوبات الشخصية خلال هذه المدة هي 5000 دينار فاحسب قيمة رأس المال في نهاية المدة المالية (صافي حقوق الملكية)

قارن ما توصلت إليه بالآتي:

الحل

رأس المال في بداية المدة المالية	20000
خصم المسحوبات الشخصية	5000
إضافة الربح أو خصم الخسارة(ملخص الدخل)	9000
رأس المال في نهاية المدة المالية (صافي حقوق الملكية)	24000

 

 

 

 

 

 

 

 

الجدول (2-17) قائمة حقوق المليكة لمؤسسة حسين للخدمات الاستشارية

لاحظ أن

قائمة  حقوق الملكية تعيد لبيان صافي حقوق الملكية المتمثل في رأس المال في نهاية المدة المالية وذلك بخصم المسحوبات الشخصية من رأس المال في بداية المدة المالية ثم إضافة الربح أو خصم الخسارة (ملخص الدخل)

 

---

إعداد قائمة حقوق الملكية

عزيزي الطالب سيساعدك هذا النشاط على إعداد قائمة حقوق الملكية

• اطلع  على الجداول (2-13) والجدول (2-15)
• أعد قائمة حقوق  الملكية لشركة الشرق للخدمات الاستشارية الهندسية علماً بأن قيمة المسحوبات الشخصية خلال المدة المالية بلغت 10000 دينار
• اعرض انت وأفراد مجموعتك النتائج التي تتوصلون إليها

 

عزيزي الطالب قارن ما توصلت إليه بالإجابات الآتية:

رأس المال في بداية المدة المالية	120000
خصم المسحوبات الشخصية	10000
إضافة الربح أو خصم الخسارة(ملخص الدخل)	385000
رأس المال في نهاية المدة المالية (صافي حقوق الملكية)	1575000

 

 

 

 

 

 

 

 

الجدول (2-18)  قائمة حقوق الملكية لمؤسسة الشرق للخدمات الاستشارية الهندسية

---

ثالثاً : إعداد قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

هي قائمة أو تقرير يتضمن مركز المؤسسة المالي من حيث موجوداتها والتزاماتها تجاه الآخرين فضلاً عن بيان حقوق ملاكها في لحظة معينة

يتضمن قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) الحسابات  الآتية:

1. الأصول(Assets): ممتلكات المؤسسة من موجودات وأموال
2. الالتزامات (Liabilities): حقوق الآخرين تجاه المؤسسة.
3. حقوق الملكية (Owner’s Equity): التزامات المؤسسة تجاه ملاكه

وبعبارة أخرى فإن قائمة المركز المالي تتكون من ثلاثة أجزاء رئيسة هي:

بناءً على المعادلة المحاسبية التي أشرنا إليها سابقًا والتي تنص على أن

الأصول= الالتزامات + حقوق الملكية

فإن طرفي قائمة المركز المالي يكونان متساويين دائماً وهي تعرف أيضًا باسم الميزانية العمومية نظرًا إلى تساوي طرفيها أو توازنهما

تعد قائمة المركز المالي في صورة حساب يخصص فيه الطرف المدين (الأيمن) للأصول والطرف الدائن (الأيسر) للالتزامات وحقوق الملكية

يجب أن يتساوى الطرفان في هذا الحساب وإلا دل ذلك على وجود خطأ ما انظر الجدول (2-19)

قائمة المركز المالي في 31/7/2017 م
		الأصول المتداولة
	15000	البنك			الالتزامات المتداولة
	5000	الصندوق		17000	أوراق الدفع
	7000	المدينون		24000	الدائنون
	3000	أوراق القبض	41000		إجمالي الالتزامات المتداولة
30000		إجمالي الأصول المتداولة
					الالتزامات الثابتة
		الأصول الثابتة		190000	القروض الطويلة الأجل
	90000	الأراضي	190000		إجمالي الالتزامات الثابتة
	130000	المباني
	160000	الآلات والمعدات			حقوق الملكية
	2800	الأثاث		180000	رأس المال
				77000	صافي الربح
408000		إجمالي الأصول الثابتة	257000		إجمالي حقوق الملكية
		الأصول غير الملموسة
	50000	براءة الاختراع
50000		إجمالي الأصول غير الملموسة
488000		إجمالي الأصول	488000		إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 الجدول (2-19) قائمة المركز المالي لمؤسسة ما في صورة حساب

 

 

نشاط (4)

اطلع انت وأفراد مجموعتك على الجدول (2-20) الذي يمثل ميزان المراجعة بالأرصدة  لمؤسسة الشرق للخدمات الاستشارية الهندسية، ثم أعدّ قائمة المركز المالي لمؤسسة الشرق الأوسط

عند إعداد قائمة المركز المالي لاحظ أن قائمة المركز المالي تتضمن كلاً من الأصول والالتزامات وحقوق الملكية وأنه يمكن الحصول عليها من ميزان المراجعة وهنا لا بعد من إيجاد قيمة الأرباح لإضافتها إلى حقوق الملكية أو الخسائر لخصمها من قيمة حقوق الملكية التي تتضمنها قائمة الدخل

لاحظ أن

• صافي الربح الذي ظهر في قائمة المركز المالي هو  نتيجة أعمال المؤسسة التي ظهرت في قائمة الدخل
• إجمالي حقوق الملكية الذي ظهر في قائمة المركز المالي هو رأس المال في نهاية المدة الذي ظهر في قائمة حقوق الملكية

إعداد القوائم المالية

نشاط (5)

اطلع أنت وأفراد مجموعتك على ورقة العمل (2-3) التي تمثل أرصدة الحسابات لدى مؤسسة الظاهر للاستشارات المالية، ثم أجب الأسئلة

قارن إجاباتك في الجداول الآتية:

نشاط بيتي

 

 

في ما يأتي ميزان المراجعة بالأرصدة لمؤسسة النور حتى تاريخ 31/12/2016م

ميزان المراجعة بالأرصدة
الرصيد المدين	الرصيد الدائن	اسم الحساب
60000		البنك
	70000	رأس المال
1500		مسحوبات شخصية
4000		مصروف الإيجار
2700		الصندوق
2000		الأثاث
6000		السيارات
2500		المعدات
	23000	الإيرادات
9000		مؤسسة الجود (مدينون)
300		مصروف الكهرباء
5000		مصروف الرواتب
93000	93000	الإجمالي

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

المطلوب:

1. إعداد قائمة الدخل
2. إعداد قائمة حقوق الملكية
3. إعداد قائمة المركز المالي

إجابات أسئلة النشاط البيتي

1. إعداد قائمة الدخل

قائمة الدخل لمؤسسة النور للسنة المنتهية في 31/12/2016
23000		الإيرادات
		المصروفات
	4000	مصروف الإيجار
	300	مصروف الكهرباء
	5000	مصروف الرواتب
9300		إجمالي المصروفات
13700		صافي الربح

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. إعداد قائمة حقوق الملكية

رأس المال في بداية المدة المالية	70000
خصم المسحوبات الشخصية	1500
إضافة الربح أو خصم الخسارة(ملخص الدخل)	13700
رأس المال في نهاية المدة المالية (صافي حقوق الملكية)	82200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. إعداد قائمة المركز المالي

 

قائمة المركز المالي  لمؤسسة النور في 31/12/2016ن
	الأصول		الالتزامات وحقوق الملكية
	الأصول المتداولة		الالتزامات
60000	البنك	0	الالتزامات قصيرة الأجل
2700	الصندوق	0	الالتزامات الطويلة الأجل
9000	المدينون (شركة الجود)	0	إجمالي الالتزامات
71700	إجمالي الأصول المتداولة
	الأصول الثابتة		حقوق الملكية
2500	المعدات	70000	رأس المال
2000	الأثاث	13700	صافي الربح
6000	السيارات	1500	مسحوبات شخصية
10500	إجمالي الاصول الثابتة	82200	إجمالي حقوق الملكية
82200	إجمالي الأصول	82200	إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية